NỘI DUNG ĐỀ NGHỊ HƯỚNG DẪN ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ TNCN NĂM 2026
Tôi kinh doanh phân phối, cung cấp hàng hóa. Doanh thu năm 2026 của HKD tôi như sau:
* Quý I: 347.258.000 đồng.
* Quý II: 316.421.000 đồng.
* Quý III: 555.964.000 đồng.
Tổng doanh thu 3 quý: 1.219.643.000 đồng.
Tình trạng kê khai hiện tại:
1. Quý I: Đã nộp tờ khai chính thức, doanh thu TNCN kê khai là 347.258.000 đồng, thuế TNCN bằng 0 đồng.
2. Quý II: Khi nộp tờ khai chính thức, tôi đã kê khai doanh thu GTGT là 316.421.000 đồng nhưng chưa kê khai doanh thu TNCN (chỉ tiêu doanh thu TNCN bằng 0 đồng). Như vậy, tờ khai chính thức Quý II đã thiếu doanh thu TNCN so với doanh thu kinh doanh thực tế.
Sau đó, tôi đã lập tờ khai bổ sung Quý II để kê khai bổ sung doanh thu TNCN 316.421.000 đồng. Tờ khai bổ sung đã được hệ thống chấp nhận. Tuy nhiên, hệ thống hiện ghi nhận:
* Doanh thu TNCN: 316.421.000 đồng.
* Doanh thu được trừ: 96.778.000 đồng.
* Thuế TNCN phải nộp: 1.098.215 đồng.
1. Quý III: Tôi đã nộp tờ khai chính thức và được chấp nhận. Doanh thu TNCN kê khai là 555.964.000 đồng, thuế TNCN bằng 0 đồng. Cuối tờ khai có ghi chú còn được tiếp tục trừ 96.778.000 đồng vào doanh thu tính thuế TNCN của kỳ tiếp theo.
Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT được nâng lên 1 tỷ đồng/năm, áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Tôi nhận thấy việc kê khai thiếu doanh thu TNCN tại tờ khai chính thức Quý II có thể ảnh hưởng đến việc hệ thống phân bổ doanh thu được trừ và xác định nghĩa vụ thuế TNCN của Quý II, Quý III.
Kính đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn cụ thể:
1. Việc bổ sung doanh thu TNCN bị thiếu tại tờ khai chính thức Quý II như trên đã đúng thủ tục chưa?
2. Vì doanh thu lũy kế đến hết Quý II là 663.679.000 đồng, chưa vượt ngưỡng 1 tỷ đồng, có cần điều chỉnh tờ khai bổ sung Quý II để không ghi nhận thuế TNCN 1.098.215 đồng tại kỳ này không?
3. Tờ khai Quý III đã được chấp nhận với thuế TNCN bằng 0 đồng có cần lập tờ khai bổ sung để phản ánh phần doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng không?
4. Xin hướng dẫn cách xác định doanh thu được trừ, doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế TNCN đúng cho từng quý, cũng như cách xử lý khoản thuế đang được hệ thống ghi nhận tại Quý II.
Tôi mong nhận được hướng dẫn để thực hiện điều chỉnh đúng quy định, tránh kê khai sai kỳ hoặc phát sinh nghĩa vụ thuế trùng lặp.
Xin cảm ơn!
10/11/2026
