CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Kính gửi: Bộ Tài chính (Vụ Chính sách Thuế) Tiêu đề: Hướng dẫn về thuế suất GTGT và khấu trừ thuế đầu vào đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi (thú cưng) sản xuất theo quy trình công nghiệp và thuê gia công. Nội dung câu hỏi: Công ty chúng tôi kinh doanh mặt hàng thức ăn cho vật nuôi khác (chó, mèo), cụ thể là các loại Pate tươi và súp dinh dưỡng đã được Cục Chăn nuôi cấp phép là thức ăn chăn nuôi/thức ăn bổ sung. Quy trình sản xuất của chúng tôi bao gồm việc nhập khẩu nguyên liệu (NVL) nguyên đai nguyên kiện và thuê đơn vị thứ ba gia công trên dây chuyền công nghiệp (xay nghiền, đóng hộp kín khí, tiệt trùng nhiệt độ cao). Hiện tại, doanh nghiệp đang gặp vướng mắc về việc áp dụng Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Luật sửa đổi số 149/2025/QH15 (có hiệu lực từ 01/01/2026), kính mong Quý Bộ hướng dẫn các nội dung sau: 1. Về mức thuế suất áp dụng cho sản phẩm bán thương mại: Theo Khoản 3 Điều 5 Luật số 48/2024/QH15, thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT , . Tuy nhiên, tại Điều 9 của cùng đạo luật lại đưa sản phẩm chăn nuôi vào nhóm chịu thuế suất 5% , . Đối với sản phẩm thức ăn thú cưng được sản xuất theo dây chuyền công nghiệp, đóng hộp kín khí (được nêu là hình thức sơ chế thông thường tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP), thì khi bán thương mại (bao gồm cả bán buôn B2B và bán lẻ B2C) công ty phải áp dụng mức thuế suất nào để đảm bảo thống nhất? , 2. Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho chi phí gia công và NVL: Hiện nay, các đơn vị nhận gia công cho chúng tôi xuất hóa đơn không đồng nhất: có đơn vị xuất hóa đơn không chịu thuế (KCT), có đơn vị xuất hóa đơn chịu thuế (10%). Theo Luật số 149/2025/QH15, doanh nghiệp mua sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp khác thì không phải kê khai thuế nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào , . Vậy trường hợp công ty chúng tôi nhập NVL và thuê gia công công nghiệp thì phần thuế GTGT trên hóa đơn dịch vụ gia công và hóa đơn NVL đầu vào có được kê khai khấu trừ thuế hay không? Nếu sản phẩm đầu ra bị xác định là đối tượng không chịu thuế (KCT), doanh nghiệp có được áp dụng cơ chế ưu đãi khấu trừ đầu vào theo Luật 149/2025 để giảm bớt gánh nặng chi phí sản xuất hay không? , 3. Về tính chất sản xuất công nghiệp: Kính đề nghị Quý Bộ làm rõ: Quy trình sản xuất phối trộn nhiều thành phần, gia nhiệt và đóng hộp kín khí theo dây chuyền công nghiệp quy mô lớn có được coi là "sơ chế thông thường" để hưởng diện KCT, hay bị coi là "đã qua chế biến thành sản phẩm khác" để áp mức thuế suất phổ thông? , Rất mong nhận được phản hồi hướng dẫn từ Quý Bộ để doanh nghiệp yên tâm sản xuất và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Trân trọng cảm ơn!

04/06/2026